¿El el impuesto de plusvalía municipal inconstitucional?

¿ES EL IMPUESTO DE PLUSVALIA MUNICIPAL INCONSTITUCIONAL?

Cada vez más tribunales cuestionan que en las ventas de inmuebles con pérdidas se devengue la plusvalía municipal. Incluso uno de ellos ha acudido al Constitucional…

Artificial. El cálculo del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (la plusvalía municipal que se satisface al transmitir un inmueble) es artificial: se calcula en función de unas reglas matemáticas que no tienen en cuenta la ganancia o pérdida real producida en la transmisión [LHL, arts. 107 y 108] .

En contra. Algunos tribunales ya se han mostrado contrarios a esta forma de cálculo, con los siguientes argumentos [TSJ Cataluña 21 de marzo de 2012; TSJ Madrid 11 de diciembre de 2013] :

Para que el impuesto sea exigible, debe existir un incremento real del valor del inmueble. Un cálculo ficticio no puede sustituir la realidad.

Al no cumplirse este requisito, se vulneran los principios de equidad, justicia y capacidad económica que los impuestos deben cumplir.

Así pues, si la norma del impuesto no puede interpretarse de otra forma, ésta debería ser declarada inconstitucional.
Consulta al Constitucional. Pues bien, recientemente, un juzgado de San Sebastián [Juzgado nº 3 Donostia 5 de febrero de 2015] ha dado un paso más y ha planteado al Tribunal Constitucional (TC) si dicha norma puede seguir siendo considerada constitucional. Así pues, si alguno de sus clientes vende un inmueble con pérdidas, recomiéndele que pague la liquidación del Ayuntamiento, pero que también la recurra y solicite la devolución del importe ingresado indebidamente, a la espera de lo que diga el TC de forma definitiva.

Límite de pagos en efectivo

Limitación de pagos en efectivo

Desde 2012 se limitan los pagos en efectivo, estos son lo detalles:

•  Regulación:    Ley    7/2012,    de    30    de    octubre

•  Entrada    en    vigor:    19    de    noviembre    de    2012

•  Ámbito    de    aplicación:

-­‐    Operaciones    en    las    que    una    de    las    partes    sea    empresario    o    profesional

-­‐        Importe      =      0      >      2.500,00      euros      (15.000,00      euros      si      es      persona      física      con

domicilio  fiscal    fuera    de    España)

•  Concepto    de   efectivo:

-­‐    Papel    moneda    y    moneda    metálica

-­‐    Cheques    bancarios    al    portador

-­‐       Cualquier     otro     medio     Lsico,     incluidos     los     electrónicos,     concebido     para     ser

utilizado  como    medio    de    pago    al    portador

•  Prescripción:    5    años

•           Determinación       de       las       cuantías:         Se       deberán       sumar       los       importes       de       todas       las    operaciones       o     pagos     en     que     se     haya     podido     fraccionar     la     entrega     de     bienes     o     la    prestación    de    servicios    (es    decir,    el    límite    aplica    por    la    cuantía    total    de    la    operación)

•          Régimen      sancionador:      25%      de      la      cuantía      pagada      en      efectivo      (Responsabilidad

solidaria)

•  Exoneración    de    responsabilidad:    Denuncia    en    el    plazo    de    3    meses

autonomos

Opciones trabajador autónomo

Las  tres    opciones    que    hay    ahora    mismo    en    vigor:    la    tarifa    plana,    la    bonificación    del

30%  durante    15    meses,    ampliable    otros    15,    o    el    sistema    de    bonificaciones    y

reducciones  que    también    dura    30    meses.

 

1.  Tarifa    Plana    Autónomo    de    50€/mensuales    

Esta  cuota    se    mantiene    los    primeros    6    meses    de    actividad,    y    transcurrido    este

plazo  se    le    aplica    de    nuevo    la    cuota    integra.    Esta    modalidad    no    incluye

prestaciones    por  cese  de  actividad    ni    cobertura    por   accidentes    en   pluriactividad.

2.  Bonificación    trabajadores    incluidos    en    este    Régimen    Especial    menores    de    30/35    

años.    Hay    dos    tipos    de    bonificaciones:    

I.  Los    trabajadores    incorporados    al    Régimen    Especial    de    la    Seguridad    Social   de   los    Trabajadores    por    Cuenta    Propia    o    Autónomos    a    partir    de    la    entrada    en    vigor    del    Estatuto    del    Trabajador    Autónomo,    o    al    Régimen    Especial    de    Trabajadores    del    Mar,    que    tengan    30    o    menos    años    de    edad    (35    años,    en    el    caso    de    mujeres),    se    aplicarán    una    reducción    sobre    la    cuota    de    contingencias    comunes    que    les    corresponda    durante    los    15    meses    inmediatamente    siguientes    a    la    fecha    de    efectos    del    alta,    equivalente    al    30    por    100    de    la    cuota    resultante    de    aplicar    el    tipo    mínimo    vigente    (29,80%    o   29,30%    si    está    acogido    a  la    protección    por    cese    de   actividad)    a    la    base    mínima    de    cotización    de    este    régimen,    y    una    bonificación    de    igual    cuantía    en    los    15    meses    siguientes    a    la    finalización    de    la    reducción    anterior.

Estos   beneficios  serán    aplicables   tanto    si    se    trata    de    un    alta    inicial    como    si    se    trata

de  un    alta    sucesiva    en    el    Régimen    consecuencia    del    reinicio    de    su    actividad    producida    a   partir   del   1   de    enero    de   2005.    Para   que   dicha   alta    tenga    la    consideración    de    sucesiva,    a    estos    efectos,   no   deberá  ser   continuada    debiendo    mediar  al    menos    un    mes    natural    entre    la    fecha    de    efectos    de    la    baja    anterior    y    la    fecha    de    efectos    del    nuevo    alta.

II.  Alternativamente    a    este    sistema    de    bonificaciones    y    reducciones,    los    trabajadores    por    cuenta    propia    que    tengan    menos    de    30   años    de    edad    y   que   causen    alta    inicial    o    que    no   hubieran    estado    en    situación    de    alta   en    los    cinco    años    inmediatamente    anteriores,    a    contar    desde    la    fecha    de    efectos    del    alta,    en    el    Régimen    Especial    de    la    Seguridad    Social    de    los    Trabajadores    por    Cuenta    Propia   o    Autónomos    o    en    el    Régimen    Especial    de    los    Trabajadores    del    Mar,    podrán    aplicarse    las    siguientes    reducciones    y    bonificaciones    sobre    la   cuota    por  contingencias    comunes,    incluida    la    incapacidad    temporal,    resultante    de    aplicar    a    la    base    mínima

el  tipo    mínimo    de    cotización    vigente    en    cada    momento,    por    un    período    máximo    de

30  meses    según    la    siguiente    escala:

a)  Una    reducción    equivalente    al    80%    de    la    cuota    durante    los    6    meses

inmediatamente  siguientes    a    la    fecha    de    efectos    del    alta.

 

b)  Una    reducción    equivalente    al    50%    de    la    cuota    durante    los    6    meses    siguientes    al

período    señalado    en   la   letra    a).

c)  Una    reducción    equivalente    al    30%    de    la    cuota    durante    los    3    meses    siguientes    al

período    señalado    en   la   letra    b).

d)   Una    bonificación    equivalente    al    30%    de   la    cuota    en    los    15    meses    siguientes    a    la

finalización   del    período    en   reducción.

Lo   previsto    en    el    presente    apartado    no    resultará    de    aplicación    a    los    trabajadores

por  cuenta    propia    que    empleen    trabajadores    por    cuenta    ajena.

Tendrá  una    duración    de    30    meses    en    total,    ininterrumpidos,    con    independencia    de

los  períodos    de    baja    en    el    Régimen    dentro    de    dicho    plazo    y    que    serán    tenidos    en

cuenta  a    efectos    del    cómputo    de    los    30    meses.

Los  trabajadores    por    cuenta    propia    que    opten    por    el    sistema    del    apartado    anterior,    podrán    acogerse    a    las    bonificaciones    y    reducciones    del    apartado    1,    siempre    que    el    cómputo    total    de    las    mismas    no    supere    el    plazo    máximo    de    30    mensualidades.

Resumiendo,  con    cualquiera    de    estas    dos    opciones    se    pueden    tener    bonificaciones

durante    los    30    primeros    meses    de    actividad

El  régimen    fiscal    que    mas    le    conviene    es    el    de    estimación    directa,    y    siempre    tendrá

que  presentar    IVA    y    Retenciones.

Habría  que    presentar    el    036    de    alta    en    hacienda    y    el    TA-­‐501    de    alta    en    la    seguridad

social.

OPCIONES HACIENDA SEGURIDAD  SOCIAL
Tarifa  Plana IVAIRPF 6  meses    50€7º  mes       256,72€       (sin    paro)271,32€       (con  paro)
Bonificación IVAIRPF 15  meses    157,61€    (con    paro)15  meses    mas    la    misma    cantidad
Reducción    y   Bonificación IVAIRPF 6  meses    74,27€    (con    paro)6  meses    135,66€    (con    paro)3  meses    157,61€    (con    paro)15  meses    157,61€    (con    paro)